在建工程審計流程詳解（在建工程審計中如何確保工程審計獨立性）

港務區加固改造設計公司6分鐘前1閱讀0評論

在建工程審計是確保工程項目質量和合規性的重要環節，為確保審計的獨立性，需遵循一系列嚴格的流程和原則，審計團隊應獨立于被審計單位，避免利益沖突；應保持客觀公正，不受外界干擾；審計過程中要遵守法律法規，確保審計結果合法有效；審計人員需具備專業能力，對工程知識、財務和法規有深入了解，通過這些措施，可以保障審計的獨立性，提高審計質量，為工程項目的健康發展提供有力支持。

一、審前準備工作

收集工程相關文件資料：招投標文件、編制標底等工程相關文件資料是工程決算編制的指導性文件，在進行工程決算審計工作之前，必須對其進行收集整理，并進行詳細地了解。
了解決算范圍：根據決算編制說明，了解決算包括的工程內容。例如配套設施、室外管線、道路以及會審圖紙后的設計變更等。
弄清單位估價表：任何單位估價表或預算定額都有一定的適用范圍，應根據工程性質，收集熟悉相應的單價、定額資料。

二、建設項目跟蹤審計程序及相關要求

項目初期介入
- 應在建設項目正式立項時，即將其納入審計視野，關注其各項前期準備工作。正式進點時間可安排在即將正式開工前。
建立辦公與溝通機制
- 審計組應在項目現場設立辦公場所，與被審計單位建立定期例會制度，參加被審計單位的重要例會，及時了解、掌握項目有關情況，提出審計意見，并且作好會議記錄。
工程變更與用料監控
- 對中標合同價進行控制，不允許施工現場隨意變更設計、增項、減項、擴大工程造價；對工程用料，隱蔽工程進行質量和數量監控，防止施工單位偷工減料或以次充好。所有隱蔽工程除應有甲方施工現場管理人員、監理人員簽字外，還必須有跟蹤審計人員簽字。
深入施工現場工作
- 審計組成員應經常深入施工現場，掌握工程進展、變更等真實情況，了解工程建設中涉及的有關技術問題，熟悉工程計量規則及有關費用的測算辦法，并且作好相關記錄。對各參建單位（包括建設項目相關單位）實際完成的工作內容、工作數量、工作質量進行核定，開具核定單。
工程結算資料審計與結果確定
- 按實結算方式：采用按實結算方式的，必須要求施工企業按照已完成的形象進度，及時報送分部、分項工程的結算資料，予以審計。在較短的時間內做到工程施工完成，工程結算審計基本結束。
- 中標價包干方式：采用中標價包干，設計變更、額外工作量按實調整結算方式的，必須要求施工企業每月將已發生的設計變更、簽證工作量編制變更部分結算，經審計后作為工程竣工結算的組成部分。
- 在建工程其他費用審計：對于在建工程其他費用的審計，亦應本著及時、完整、準確的原則進行審計，并按時做好《審計工作底稿》。
建立跟蹤審計臺賬
- 審計組應建立《跟蹤審計項目臺賬》，由主審人員負責及時登記審計時間、工作紀實（包括工作內容、審計事實、發現問題、審計意見、整改情況、審計成果）。臺帳要注重反映量化成果，成為反映跟蹤審計全貌的工作日志。

三、建設項目跟蹤審計內容

開工前階段審計內容
- 審批文件審計：審計建設項目的審批文件。包括項目建議書、可行性研究報告、環境影響評估報告、概算批復、建設用地批準、建設規劃及施工許可、環保及消防批準、項目設計及設計圖審核等文件是否齊全。
- 項目前期工作審計：
  - 項目法人質量控制：施工準備階段是項目建設的前期工作之一，主要把握好項目法人質量控制、監理工作、施工單位選擇。項目法人質量控制是否通過資質審查，是否按法定的招投標程序選擇了勘測、設計、施工、監理單位并實行合同管理，各種合同是否規范、合法有效，是否建立了質量管理制度，是否組織了設計與施工單位的設計交底。
  - 監理單位審計：監理單位是否有相應資格等級證書，所派監理人員是否有崗位證書。
  - 設計單位審計：審計設計單位是否有承擔相應資質勘測設計能力，是否將經過會審后的資料做過技術交底，設計質量是否滿足工程質量、安全需要的規范要求。
  - 施工單位審計：審計施工單位是否有承攬相應施工任務的資質，施工單位是否制定了完善的質量責任制考核辦法等。
- 資金相關審計：
  - 資金來源審計：審計建設項目的資金來源是否落實到位、是否合理、是否專戶存儲，建設資金能否滿足項目建設當年應完成工作量的需要。
  - 規費審計：各種規費是否按規定及時繳納；減、緩、免手續是否完備，是否符合有關規定。
  - 征地費用審計：征地或費是否符合有關規定，有關評估、計價是否合規、合理，有無擅自擴大范圍、提高標準或者降低標準等問題。
建設過程中的審計內容
- 合同履行審計：審計與建設項目有關的單位是否認真履行合同條款，有無違法分包、轉包工程。如有變更、增補、轉讓或終止情況，應檢查其真實性、合法性。
- 內控制度審計：審計建設單位是否建立健全并執行了各項內控制度。應督促、指導建立完善的管理制度，保證項目建設規范運行、建設資金合法使用。
- 工程變更與結算審計：
  - 變更簽證手續審計：審計工程設計變更、施工現場簽證手續是否合理、合規、及時、完整、真實。
  - 工程預算與結算審計：工程預算款及結算是否按合同辦理。
- 工程成本與資金審計：
  - 成本核算審計：審計工程成本核算及賬務處理是否符合《國有建設單位會計制度》的要求，是否有利于建設項目的管理及竣工決算的需要。
  - 資金到位審計：建設資金到位情況是否與資金籌集計劃或投資進度相銜接，有無大量資金閑置、或因資金不到位而造成停工待料等損失浪費現象。