# 土地使用權攤銷稅務處理指南摘要，根據《企業會計準則第6號——無形資產》，土地使用權通常作為無形資產單獨核算，按使用年限直線攤銷，會計與稅務處理基本一致，若執行《企業會計制度》，需在房屋建造的不同階段區分處理：建造期間的土地使用權攤銷應計入房屋成本；建成后則作為無形資產攤銷，此時會計與稅務處理可能產生差異，對于會計攤銷年限長于稅法規定的情況，依據國家稅務總局2012年15號公告，可在稅前扣除時按稅法年限計算，差額部分需納稅調整，城鎮土地使用稅自合同約定交付土地時間的次月起繳納，合同未約定則從簽訂次月起繳納。

土地使用權攤銷稅務處理指南

土地使用權的攤銷在會計和稅務處理上有著明確的規定和流程。以下是根據最新的搜索結果整理的土地使用權攤銷的稅務處理指南。

會計處理原則

在會計處理方面，企業應根據所執行的會計制度或準則，對土地使用權進行正確的核算和攤銷。以下是具體的會計處理步驟：

1. 執行《企業會計制度》的企業：在開發建造房屋前，土地使用權作為無形資產核算，并按期進行攤銷。
2. 房屋建造期間：土地使用權應轉入在建工程成本。
3. 房屋達到預定可使用狀態后：土地使用權應隨在建工程成本一并轉入固定資產，并按照預計使用年限和預計凈殘值計提折舊。
4. 土地尚可攤銷年限大于房屋、建筑物預計使用年限時：企業應根據相關規定的解答，將土地價值中相當于尚可使用的部分轉入繼續建造的房屋、建筑物的價值。如果不再繼續建造房屋、建筑物，則將其價值轉入無形資產進行攤銷。

稅務處理原則

在稅務處理方面，企業所得稅的處理原則與會計處理保持一致。以下是具體的稅務處理步驟：

1. 執行《企業會計制度》的企業：將土地使用權計入固定資產原值，可能會增加房產稅的計稅依據，因此在實際操作中需要謹慎處理。
2. 土地使用權在建期間停止攤銷的費用：在稅務處理上，這部分費用可能需要進行相應的調整。

注意事項

企業在進行土地使用權攤銷的稅務處理時，需要注意以下幾點：

1. 會計與稅務的一致性：確保會計處理與稅務處理的一致性，避免因處理不當導致的稅務風險。
2. 會計政策的選擇：企業可以選擇執行《企業會計制度》或《企業會計準則》，兩者對于土地使用權的會計處理存在差別，相應的對于稅務處理會有所不同。
3. 攤銷方法的選擇：對于使用壽命有限的無形資產，其攤銷金額應當在使用壽命內系統合理攤銷。在無法可靠確定與該項無形資產有關的經濟利益的預期實現方式的情況下，應當采用直線法攤銷。

綜上所述，土地使用權的攤銷稅務處理需要遵循《企業會計準則》和相關稅務規定，確保會計與稅務處理的一致性，并注意選擇合適的會計政策和攤銷方法。

土地使用權攤銷會計處理差異

土地使用權稅務風險防范措施

土地使用權攤銷方法比較分析

土地使用權攤銷對企業稅負影響