某設計公司通過合理的稅務籌劃，有效降低了設計服務收入的稅負，該公司年度設計服務收入為500萬元，適用25%的企業所得稅率，通過分析業務模式，公司決定將部分設計業務拆分至一家位于稅收優惠地區的小型微利企業，該企業適用5%的優惠稅率，拆分后，原公司收入降至300萬元，稅負為75萬元；新設小型微利企業收入200萬元，稅負僅10萬元，合計稅負85萬元，較原稅負125萬元減少40萬元，節稅比例達32%，公司通過合理列支研發費用（如設計軟件購置、人員培訓等）加計扣除50%，進一步降低應納稅所得額，利用增值稅小規模納稅人免稅政策，將部分零星設計業務交由個體工商戶承接，享受季度30萬元以下免征增值稅優惠，該案例展示了通過業務分拆、稅收優惠政策運用及費用籌劃的綜合手段，在設計服務收入稅務籌劃中實現合法節稅的效果，為企業提升盈利能力提供了參考。

一、利用稅收優惠政策的案例

• 小型微利企業稅收優惠
  • 若設計服務企業符合小型微利企業的標準，可享受企業所得稅的優惠政策。例如，某小型設計服務公司，年度應納稅所得額不超過300萬元，從業人數不超過300人，資產總額不超過5000萬元。按照稅收優惠政策，其應納稅所得額減按25%計入，企業所得稅稅率為20%，大大降低了企業所得稅稅負。這是依據國家對小型微利企業的扶持政策，旨在鼓勵中小企業發展，很多設計服務企業如果滿足條件就可以利用此項優惠進行稅務籌劃，合理降低稅負成本，提高企業利潤。
• 特定地區稅收優惠
  • 一些地區為了吸引企業入駐，發展當地經濟，會推出特殊的稅收優惠政策。比如某些經濟開發區、產業園區等。假設一家設計服務企業在某園區注冊，該園區對新入駐的設計類企業在企業所得稅方面有減免政策，或者對增值稅有一定比例的返還。企業可以通過遷移注冊地址或者設立子公司的方式入駐園區，享受這些優惠政策，從而減少納稅金額。但企業需要注意遵循相關地區政策的規定和要求，確保合規享受優惠。

二、成本費用扣除的稅務籌劃案例

• 合理增加可扣除成本
  • 設計服務企業在運營過程中，會產生各種成本和費用。例如辦公場地租賃、設備采購、人員工資、培訓費用等。企業應準確核算并合理增加可扣除的成本費用。比如對于員工的培訓費用，如果是與提升設計技能相關的專業培訓，這部分費用可以作為職工教育經費在企業所得稅前扣除。假設某設計公司每年安排員工參加各類設計培訓，費用支出為10萬元，按照規定，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業所得稅應納稅所得額時扣除。如果該企業工資薪金總額為100萬元，8%即8萬元，這10萬元的培訓費用中的8萬元可以扣除，從而減少應納稅所得額，降低企業所得稅稅負。
• 固定資產折舊籌劃
  • 設計服務企業的固定資產如辦公電腦、繪圖設備等，在折舊方法的選擇上可以進行稅務籌劃。一般來說，固定資產折舊方法有直線法、雙倍余額遞減法和年數總和法等。如果企業處于盈利較多的時期，可以選擇加速折舊的方法，如雙倍余額遞減法。例如企業新購置了價值50萬元的設計設備，預計使用年限為5年，無殘值。采用直線法每年折舊額為10萬元，而采用雙倍余額遞減法，第一年折舊額為20萬元。這樣在設備購置的初期可以多計提折舊，減少應納稅所得額，延遲納稅，獲得資金的時間價值，盡管在設備使用后期折舊額會減少，但整體上可以為企業帶來稅務籌劃的效益。

三、業務拆分與關聯交易的稅務籌劃案例

• 業務拆分
  • 設計服務企業如果同時涉及多種業務，例如既提供設計服務又銷售設計相關的產品（如設計方案配套的創意產品等），可以將不同業務進行拆分。因為設計服務可能適用6%的增值稅稅率，而銷售產品可能適用13%的增值稅稅率。將兩種業務拆分后，分別核算收入、成本和費用，可以避免從高適用稅率，降低增值稅稅負。例如某企業原本混合銷售，總收入為200萬元，其中設計服務收入120萬元，產品銷售收入80萬元。如果不拆分，按照13%的稅率繳納增值稅為26萬元；拆分后，設計服務繳納增值稅7.2萬元（120×6%），產品銷售繳納增值稅10.4萬元（80×13%），總共繳納增值稅17.6萬元，相比之下節約了8.4萬元的增值稅稅款。
• 關聯交易
  • 如果設計服務企業存在關聯企業，例如母公司與子公司之間的設計業務往來。可以通過合理定價關聯交易進行稅務籌劃。但要注意關聯交易的定價必須符合獨立交易原則。比如母公司為子公司提供設計服務，在定價時，可以參考市場同類設計服務的價格進行合理定價。如果定價過低可能會被稅務機關調整，帶來稅務風險；如果定價合理，在符合相關規定的前提下，可以將利潤在關聯企業之間進行合理分配，實現整體稅負的優化。例如母公司所在地區企業所得稅稅率較高，子公司所在地區稅率較低，在符合獨立交易原則的情況下，母公司適當降低向子公司收取的設計服務費用，將部分利潤轉移至子公司，可以降低整個集團的企業所得稅稅負。

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