設計服務收入的會計處理主要遵循《企業會計準則第14號——收入》的相關規定，需根據合同條款、服務完成進度及客戶驗收等條件確認收入，通常情況下，設計服務收入可采用完工百分比法或某一時點確認法，若服務周期較長且履約義務分期履行，企業應按履約進度分期確認收入，進度可通過投入法（如成本比例）或產出法（如里程碑節點）合理計量，對于短期或一次性完成的設計服務，應在客戶取得控制權時點（如交付成果并通過驗收）確認收入，合同中若包含可變對價（如獎金或罰款），需合理預估并計入交易價格，會計處理還需區分總額法或凈額法，若企業作為主要責任人承擔設計服務的主要責任和風險，按總額法確認收入；若為代理人，則按凈額法確認傭金，收入確認時需匹配相關成本，確保利潤反映真實業務情況，同時需在財務報表附注中披露收入確認政策、重大合同條款及會計判斷依據等信息。

一、會計收入確認原則

• 收入關聯原則：根據收入的實質來確認，將相關的進項和銷項按照相應的時點進行會計收入確認。
• 可靠性原則：收入確認的依據必須是可靠的、真實的、客觀的，必須得到充分合理的支持。

二、會計收入確認方法

• 現金基礎會計法：按照實際收到款項的時間點，計入相應的收入賬戶中。
• 權責發生制會計法：根據權利和責任的轉移發生時間，計入相應的收入賬戶中。

三、不同情況下的收入確認

（一）提供勞務交易結果能夠可靠估計時

• 根據企業會計準則規定，企業在資產負債表日提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應當按照完工百分比法確認提供勞務收入。企業所得稅方面，依據國稅函[2008]875號文的規定，在各個納稅期末，提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，也應采用完工進度（完工百分比）法確認提供勞務收入。
• 采用完工百分比法確認收入時，需要滿足以下條件：
  • 收入的金額能夠可靠地計量，例如設計服務企業能夠明確知道設計費用的總額。
  • 交易的完工進度能夠可靠地確定，比如設計企業能夠準確評估項目完成的進度。
  • 交易中已發生和將發生的成本能夠可靠地核算，例如設計企業能夠準確計算已經完成的工作對應的成本。

（二）尚未完成的工程

• 收入確認原則：
  • 確認已經發生的收入，對于已經完成的部分工程，應當及時確認相應的收入。
  • 確認已發生的成本，對于已經發生的成本，應當及時確認相應的費用。
  • 將已發生的和尚未發生的收入分開計算，避免計算出現偏差和重復。
• 收入確認方法：
  • 根據權責發生制會計法，對未來可能產生的收益進行未實現收益的確認。對于已經實現的收益，則按照現金基礎會計法計入相應的收入賬戶中。
  • 如果在工程完成前發生了兩次會計期間的交易，則需要進行相應的會計分期處理。

四、特殊情況 - 預收設計費

• 設計院預收的設計費不一定在年末按照實際收取的款項確認收入。如果設計院只是在預收階段，尚未開始提供設計勞務，則不需要確認收入。只有當開始提供勞務，且能夠可靠估計完工進度時，才按照完工百分比確認收入。這是依據《國家稅務總局關于確認企業所得稅收入若干問題的通知》的規定，企業在各個納稅期末，如果提供勞務交易的結果能夠可靠估計的，應采用完工進度確認提供勞務收入。

設計服務收入確認的稅務處理

設計服務收入的會計分錄示例

設計服務收入確認的風險控制

設計服務收入確認的審計要點