建筑企業(yè)稅務(wù)審計中常見的問題主要集中在收入確認、成本歸集、發(fā)票管理以及稅收優(yōu)惠政策適用等方面，收入確認方面，部分企業(yè)存在跨期確認收入或隱匿收入的情況，尤其是對工程進度款的確認不規(guī)范，容易引發(fā)稅務(wù)風(fēng)險，成本歸集問題突出，如材料采購無合規(guī)發(fā)票、人工成本憑證不全或虛構(gòu)成本等，導(dǎo)致成本列支缺乏真實性依據(jù)，發(fā)票管理不規(guī)范也是審計重點，包括虛開發(fā)票、接受不合規(guī)發(fā)票或未及時取得發(fā)票等行為，可能面臨補稅和處罰，在稅收優(yōu)惠政策適用上，部分企業(yè)對政策理解不充分，錯誤享受減免或未按規(guī)定備案，例如高新技術(shù)企業(yè)資質(zhì)不符卻享受所得稅優(yōu)惠，其他問題還包括關(guān)聯(lián)交易定價不合理、跨境業(yè)務(wù)稅務(wù)處理不當以及未按規(guī)定代扣代繳個人所得稅等，建議建筑企業(yè)加強財務(wù)內(nèi)控，規(guī)范業(yè)務(wù)流程，定期開展稅務(wù)自查，并充分與稅務(wù)機關(guān)溝通，以降低審計風(fēng)險。

建筑企業(yè)稅務(wù)審計常見問題

建筑企業(yè)稅務(wù)管理概述

建筑企業(yè)在稅務(wù)管理方面面臨諸多挑戰(zhàn)，主要包括繳稅問題、稅費問題和稅收審計問題。這些問題不僅影響企業(yè)的財務(wù)健康，還可能帶來嚴重的法律后果。

繳稅問題

一些建筑企業(yè)在繳納稅款時存在漏繳、少繳、亂繳的情況。這些問題的出現(xiàn)主要是由于企業(yè)對稅法法規(guī)理解不到位、文化水平不高、財務(wù)部門能力不足等原因所導(dǎo)致。

稅費問題

企業(yè)在繳納稅費時，存在著利用漏洞逃稅或減稅等問題。例如，企業(yè)虛報生產(chǎn)成本、以缺少票據(jù)為借口不繳納稅款、虛報經(jīng)營收入等問題，這是違反稅法規(guī)定，會嚴重損害稅收的公平性和治理效果。

稅收審計問題

一些企業(yè)因無法準確掌握稅務(wù)計算方法，導(dǎo)致繳納稅收過多或過少，會引發(fā)稅務(wù)局的重審，耗費大量的時間和精力。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險及對策

建筑企業(yè)在經(jīng)營發(fā)展中，納稅成本已成為其經(jīng)營成本的重要組成部分。面對新形勢，建筑企業(yè)應(yīng)該從本身做起，不斷加強稅務(wù)管理、稅務(wù)風(fēng)險規(guī)避工作，以減少稅務(wù)風(fēng)險對于企業(yè)的侵襲。

增值稅及附加稅稅務(wù)風(fēng)險

營改增之后，建筑企業(yè)開始征收增值稅，增值稅較原來的營業(yè)稅征收方式，無論是在納稅人、計稅依據(jù)、稅率、征收方法方面都有著較大區(qū)別，若企業(yè)對此無法全面、有效掌握，將增加其稅務(wù)風(fēng)險。

企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)所得稅稅務(wù)風(fēng)險問題也是較為敏感的話題，建筑業(yè)特殊性的現(xiàn)實問題，如建筑企業(yè)工程周期長、通常會大量雇傭合同工和臨時工，對一些零散的人工費用、分包費用，部分情況下未能及時取得合法有效的稅前扣除憑證，但同時又將相應(yīng)的支出違規(guī)進行稅前扣除，容易產(chǎn)生涉稅風(fēng)險。

印花稅稅務(wù)風(fēng)險

建筑企業(yè)一般規(guī)模較大，業(yè)務(wù)鏈復(fù)雜，簽訂建筑施工、工程采購、勞務(wù)分包等合同較多，加上紙質(zhì)版合同管理難、效率低，越來越多建筑企業(yè)采用電子化的合同。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題

建筑施工企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制中存在的主要問題包括稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全、缺乏合理的風(fēng)險控制機制和缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督。

稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系不健全

建筑施工企業(yè)簡易計項目稅實行差額繳稅，正常情況下，為規(guī)避稅費損失的風(fēng)險，財務(wù)要求先收到分包發(fā)票，再開具總包發(fā)票，以確保稅費的完整抵扣，但實際操作中，因為項目非常多，建筑施工企業(yè)IT集成化普遍落后，大部分數(shù)據(jù)通過手工進行維護，總分包臺賬的手工維護容易出現(xiàn)錯填和漏填的現(xiàn)象，且通過人工都抵扣情況進行判斷，缺乏靈敏性，給稅務(wù)工作帶來漏抵扣分包稅費的風(fēng)險。

缺乏合理的風(fēng)險控制機制

在生產(chǎn)實踐中，對稅務(wù)風(fēng)險控制的重視度還不夠。建筑施工企業(yè)工程地點分散于全國各地，出于人工成本的考慮，各個工程地一般不分派會計人員，預(yù)繳工作都是經(jīng)財務(wù)人員備好預(yù)繳資料，再由工程施工人員代繳，工程地不愿意指定固定人員進行培訓(xùn)和繳納，實操過程中容易出現(xiàn)各種問題，如繳錯稅費期間、繳錯計稅方式等。

缺乏對稅務(wù)風(fēng)險管理的有效監(jiān)督

現(xiàn)階段，雖然稅務(wù)風(fēng)險管理已經(jīng)成為建筑施工企業(yè)重要的工作之一，在大型集團企業(yè)，其監(jiān)督任務(wù)劃，但實際執(zhí)行過程中，監(jiān)督力度仍然不夠，導(dǎo)致稅務(wù)風(fēng)險管理的效果不盡如人意。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險中存在的問題主要包括企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險重視程度不夠、稅務(wù)風(fēng)險防范方法缺乏科學(xué)性和業(yè)財融合水平亟待提升。

企業(yè)對于稅務(wù)風(fēng)險重視程度不夠

管理層重視程度不夠。近些年來，國內(nèi)建筑行業(yè)整體景氣指數(shù)下降，導(dǎo)致建筑企業(yè)經(jīng)濟效益不佳，許多企業(yè)管理層為了確保企業(yè)長遠、健康發(fā)展，確保項目建設(shè)處于高質(zhì)、高效的運營狀態(tài)而付出了較多精力。企業(yè)管理層將主要精力放在市場開拓、項目洽談、大宗商品采購談判、建筑項目質(zhì)量、工期、回款、成本控制等一系列工作之上，而對于稅務(wù)規(guī)劃問題稍顯忽視。

稅務(wù)風(fēng)險防范方法缺乏科學(xué)性

任何一項經(jīng)濟活動的開展，方法不正確將導(dǎo)致其無法達到預(yù)期效果，甚至遭遇失敗。建筑企業(yè)稅務(wù)管理中，若其方法不正確、缺乏科學(xué)性不僅稅務(wù)管理工作無法取得相應(yīng)成效，有可能由此而產(chǎn)生稅務(wù)風(fēng)險。有些企業(yè)內(nèi)部對于增值稅缺乏足夠了解，誤認為取得進項稅專用發(fā)票、銷項稅延遲體現(xiàn)即抓到了增值稅稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵所在，從而在實際工作中對于收入、成本等方面內(nèi)容處理不當，使得增值稅核算、籌劃、申報及繳納缺乏科學(xué)性，無法起到稅務(wù)管理、納稅籌劃的作用。

業(yè)財融合水平亟待提升

業(yè)財融合是近些年來較為常見的話題，顧名思義是指業(yè)務(wù)與財務(wù)的融合，使得財務(wù)管理、稅務(wù)管理、納稅籌劃、稅務(wù)規(guī)劃工作能夠接近于業(yè)務(wù)的實際進展，從而使得財務(wù)工作更加貼合實際。業(yè)財融合工作的開展對其工作環(huán)境要求較高，需要業(yè)務(wù)部門與財務(wù)部門加強溝通、緊密配合方可取得成效。建筑施工企業(yè)所涉及的業(yè)務(wù)面較廣，其中包括了設(shè)計、預(yù)算、施工、采購、預(yù)制件制作安裝、工程監(jiān)理等方面，其不僅使得建筑施工企業(yè)的項目管理難度不斷加大，還對于財務(wù)人員的業(yè)財融合能力提出了一定的要求。

建筑企業(yè)內(nèi)部控制水平有待提升

首先，企業(yè)財務(wù)行為不規(guī)范問題。企業(yè)內(nèi)部對于增值稅缺乏足夠了解，誤認為取得進項稅專用發(fā)票、銷項稅延遲體現(xiàn)即抓到了增值稅稅務(wù)規(guī)劃的關(guān)鍵所在，從而在實際工作中對于收入、成本等方面內(nèi)容處理不當，使得增值稅核算、籌劃、申報及繳納缺乏科學(xué)性，無法起到稅務(wù)管理、納稅籌劃的作用。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理的有效方法

為了從根本上提高管理水平，建筑企業(yè)可以采取完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度與控制機制、建立科學(xué)合理風(fēng)險預(yù)警體系、提高監(jiān)督力度等有效方法。

完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度與控制機制

完善稅務(wù)風(fēng)險管理制度與控制機制是提高稅務(wù)風(fēng)險管理效率與質(zhì)量的基礎(chǔ)。企業(yè)應(yīng)建立健全的稅務(wù)風(fēng)險管理制度，明確各部門的職責(zé)，加強內(nèi)部控制和審計，確保稅務(wù)合規(guī)性。

建立科學(xué)合理風(fēng)險預(yù)警體系

建立科學(xué)合理風(fēng)險預(yù)警體系可以幫助企業(yè)及時發(fā)現(xiàn)和應(yīng)對潛在的稅務(wù)風(fēng)險。通過建立風(fēng)險預(yù)警指標和模型，企業(yè)可以實時監(jiān)控稅務(wù)風(fēng)險，并采取相應(yīng)的應(yīng)對措施。

提高監(jiān)督力度

提高監(jiān)督力度可以確保稅務(wù)風(fēng)險管理的有效執(zhí)行。企業(yè)應(yīng)加強對稅務(wù)風(fēng)險管理的監(jiān)督和檢查，確保各項管理措施得到有效落實。

總之，建筑企業(yè)在稅務(wù)審計方面面臨諸多挑戰(zhàn)，但通過采取有效的對策和方法，可以有效降低稅務(wù)風(fēng)險，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險預(yù)警體系構(gòu)建

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險控制機制優(yōu)化

建筑企業(yè)稅務(wù)審計自我評估指南

建筑企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險管理監(jiān)督強化